Facture d'acompte en devise étrangère : conversion CHF correcte

Qui, en tant que PME suisse ou freelance, travaille régulièrement avec des clients étrangers, connaît la situation : le mandat est convenu en euros ou en dollars américains, mais la comptabilité se fait en francs suisses. Dès qu'une facture d'acompte entre en jeu, les questions se multiplient. Quel taux de change s'applique ? À quel moment exactement ? Et comment traite-t-on les différences de change qui surviennent jusqu'à la facture finale ?

Pourquoi les devises étrangères sont délicates avec les factures d'acompte

Avec une facture unique ordinaire, l'aspect des devises étrangères est gérable : date de facturation, enregistrement, terminé. Avec les factures d'acompte, en revanche, plusieurs semaines ou mois s'écoulent souvent entre le premier versement et le règlement final. Le taux EUR/CHF peut bouger sensiblement pendant cette période.

Cela crée deux domaines problématiques :

• Comptablement : l'acompte enregistré en CHF s'écarte du montant de la facture original lors du règlement final.
• Fiscalement : le versement TVA auprès de l'OFEV se fait toujours en CHF — le moment de conversion déterminant doit donc être clair et cohérent.

Quel taux de change s'applique pour la TVA ?

L'Administration fédérale des finances (OFEV) autorise fondamentalement deux méthodes pour convertir les devises étrangères en CHF :

1. Taux du jour au moment de l'exigibilité fiscale (en règle générale la date de facturation ou la date du versement de l'acompte)
2. Taux moyen mensuel selon les taux de change moyens mensuels publiés par l'OFEV

Important : une fois choisie, la méthode doit être appliquée de façon cohérente et uniforme à tous les périodes de versement. Un changement de méthode au cours d'un mandat crée des différences difficiles à justifier — face au client comme face au conseiller fiscal.

Pour le versement de la TVA selon le montant encaissé (que nombreuses PME en dessous du seuil de CHF 5,005 millions de chiffre d'affaires choisissent), le moment du paiement effectif est déterminant. Cela signifie : si l'acompte arrive sur votre compte le 14 octobre, c'est le taux du 14 octobre qui compte — pas la date qui figure sur la facture.

Exemple pratique : facture d'acompte en EUR

Un webdesigner suisse s'entend avec un client allemand sur un projet de EUR 8 000. Le mandat prévoit un versement d'acompte de 40 %.

Étape 1 — Émettre la facture d'acompte :

• Montant : EUR 3 200 (40 % de EUR 8 000)
• TVA 8,1 % sur EUR 3 200 = EUR 259,20
• Brut : EUR 3 459,20

Étape 2 — Paiement reçu le 3 novembre :

• Taux EUR/CHF le 3 novembre : 0,9450
• Contre-valeur en CHF : 3 459,20 × 0,9450 = CHF 3 268,94
• Ce montant est enregistré comme encaissement dans la comptabilité en CHF.

Étape 3 — Versement TVA :

• Part TVA en CHF : 259,20 × 0,9450 = CHF 244,94
• Ce montant s'ajoute au versement TVA du 4e trimestre.

Étape 4 — Facture finale (2 mois plus tard) :

• Montant restant : EUR 4 800 + TVA EUR 388,80 = EUR 5 188,80
• Taux au moment du paiement : 0,9310
• Contre-valeur en CHF : EUR 5 188,80 × 0,9310 = CHF 4 830,80

Les encaissements totaux en CHF (CHF 3 268,94 + CHF 4 830,80 = CHF 8 099,74) s'écartent du montant total fictif avec un taux fixe — c'est normal et n'est pas une erreur, pourvu que le taux soit documenté correctement à chaque fois.

Enregistrer les différences de change : le compte 6960

Les différences de change découlant de transactions terminées figurent dans le plan comptable suisse (PME) au compte 6960 Pertes de change respectivement 3960 Gains de change (selon le plan, les numéros peuvent varier). Elles sont résultats et apparaissent dans le compte de résultats.

Cas typique : le montant en CHF enregistré lors de l'acompte s'écarte de la contre-valeur en CHF du montant final. La différence est dénouée lors de la clôture du compte de clients comme gain ou perte de change.

De nombreux conseillers fiscaux recommandent de tenir le compte de clients en devise originale et de ne convertir qu'à la réception du paiement. Cela améliore considérablement la traçabilité.

Ce que doit contenir la facture d'acompte en devise étrangère

Une facture d'acompte en EUR doit contenir les mêmes mentions obligatoires que toute autre facture — le modèle de facture suisse avec tous les champs obligatoires traite en détail des champs requis. En plus, avec les factures en devises étrangères, il est recommandé d'ajouter :

• Indication de devise claire et univoque (p. ex. « EUR » et non juste « € »)
• Mention du taux TVA dans la devise de facturation
• Optionnel : taux de référence à la date de facturation (facilite la comptabilisation du client)
• Coordonnées bancaires dans la devise originale, si disponibles (IBAN EUR)

Attention : la facture QR selon la norme suisse est réservée exclusivement aux montants en CHF. Qui émet une facture en EUR n'utilise pas de facture QR, mais un virement classique IBAN ou un prélèvement SEPA. Pour en savoir plus sur les particularités de la facture QR, consultez le guide pas à pas pour créer une facture QR suisse.

Taux TVA : lequel s'applique ?

Cela dépend du type de prestation, pas de la devise :

Prestation	Taux TVA 2026
Standard (prestation, conseil, IT)	8,1 %
Hébergement	3,8 %
Denrées alimentaires, livres, médicaments	2,6 %

La devise n'a aucun effet sur le taux d'imposition applicable. Une prestation de conseil pour un client allemand obéit aux mêmes règles que pour un client suisse — à condition que le lieu de prestation soit en Suisse.

Erreurs courantes avec les factures d'acompte en devise étrangère

• Appliquer le taux de change de façon incohérente : tantôt le taux du jour, tantôt le taux moyen mensuel — cela crée des différences difficiles à justifier au versement.
• Afficher la TVA en CHF alors que la facture est en EUR : cela confond le client et peut causer des problèmes comptables. Rester cohérent dans la devise de facturation.
• Pas de documentation du taux de change : sans taux noté à la date du paiement, une vérification lors d'un contrôle TVA devient laborieuse.
• Utiliser la facture QR pour des montants en EUR : ce n'est pas techniquement autorisé.
• Oublier les différences de change : les petits montants s'accumulent sur de nombreux mandats et faussent le résultat annuel s'ils ne sont pas correctement dénouées.

Avec l'app SnapBill, il est possible de créer des factures d'acompte dans diverses devises ; la conversion et la documentation du taux restent la responsabilité de la comptabilité ou du conseiller fiscal.

En résumé

• Le moment de conversion déterminant pour la TVA avec le montant encaissé est le jour de la réception du paiement.
• L'OFEV accepte le taux du jour ou le taux moyen mensuel de l'OFEV — mais de façon cohérente sur toutes les périodes.
• Les différences de change figurent sur un compte séparé (pertes/gains de change) et impactent le résultat.
• La facture QR fonctionne uniquement en CHF — les factures en EUR passent par un virement IBAN classique.
• Documenter tous les taux à la date du paiement : cela économise du temps lors des contrôles et à la clôture de l'exercice.